正常逻辑，应收账款审计，先看财务账上应收账款的真实可靠性，再进行账龄分析，再看所计提的坏账准备是否合理。

　　作为内审，我们几乎不怀疑应收款余额的准确性（故事粉饰），甚至不去看财务做账数据，账龄分析也不常做，因为应收款内部管理台账上都清清楚楚的。

　　更不看坏账准备，小企业一般不计提，甚至能把应收账款挂到企业倒闭，也把回款任务挂到企业倒闭，就算计提坏账，审计时也顶多看看内部签批手续完整不？

　　所以，对于内部审计来说，参照教科书上的审计思路，成果极少，或者只有一次出成果。

　　一般就是把账上数据、应收台账、销售数据（或合同进度款节点）给对比下，看看有没有缺项。

　　企业内控，管理应收账款的最重要工具，反而不是账务管理，半岛体育网址而是应收账款台账：

　　（9）有没有完整可行的催收手段和措施，尤其是需要支出一些费用（或者说是行贿手段）的措施，可以跟进一下。

　　最重要的是：应收账款台账，应该从合作关系建立那一天就应该设置，比如：合同签订日。

　　作为内审，我们关注重点一直是回款的及时性和完整性，而不是财务做账对不对，甚至连计提坏账都不用关注。

　　如果营销部门和财务部门相关应收台账中，有欠款原因，我们可以将欠款原因分类，找出最常见的几种原因，然后抽取一两项重点核实。

　　我们就抽取2项重要维修工程进行查验：从维修申报、派单（派给项目、合作维修单位或走维修基金）、现场检查、竣工验收，到付款管理。

　　从中能发现很多维修管理问题，如：申报不及时，维修方案没有或粗糙、维修质量差、施工工艺不合格，验收草率，漏水问题反复出现。

　　虽然我们审计的是“应收账款”，看的是欠款原因分析，但审计价值点一直在于“如何解决欠款的源头”。

　　然后，对质量维修的制度、流程、费用申报等业务提升内部控制，这才是分析原因的价值所在。

　　基本上，每家企业都有自己的催收措施和催收程序：短信、电话、上门、停工停止服务、诉讼等等。

　　作为内审，我们当然先看企业如何规定的，看下催收措施和催收制度是否健全？是否可行？

　　比如：回款期内的，短信、电话、或走正常付款申请通知；超出一个月的，业务人员当面催收，超出半年的领导催收或发正式催款函，并提醒违约责任；超出一年的，起诉或其他方式。

　　当然，对于甲方爸爸而不是零星客户的企业，比如：承包地产商的工程。其催收手段就多样了：吃喝玩乐、回扣、购物卡等等都是措施。

　　当然，回款催收中，如果缺少监督措施，其回款慢的最常见原因：一线催款人员的积极性和态度问题。

　　他们不及时催款：个人送人情，或被行贿，或被人说软话好话给忽悠，或该有的催收程序懒得执行。半岛体育网址

　　更甚者，出现欠款不及时上报，该转法务走诉讼程序的不转交，造成应收账款最终因各种原因无法回收。

　　责任一定要明确：款回不来的主要责任一定得是营销部门或跑业务的部门，永远不可能将财务人员当成第一责任人。

　　很多企业往往在财务中心成立催款小组或回款部，认为催不回来欠款就是财务人员的责任。

　　这是管理失当，这种管理只会让欠款逾加严重，因为负责客户质量和维系关系的人不承担催款责任，欠款问题自然越来越严重！

　　正常情况下，对欠款催收的管理：财务部或资金部做监督和策划：预警提醒、监督催收执行和组织催款会议。

　　我们审计时，可以适当关注一下法务诉讼情况，包括：欠款承接、诉讼进度、判决执行等。

　　尤其是那些终本后执行不回来的欠款，亦需要法务与催款部门共同寻找财产证据来申请重新执行，而不是烂在那里就不管了！

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